主播直播带货常见税务风险分析

秋天落叶7521

“双十一”购物节即将到来
主播直播带货，别忘合规纳税
本年“双十一”购物狂欢节战况正酣，在多项斲丧补贴政策刺激宁静台互联互通的加持下，直播带货行业迎来了贩卖高峰。各大直播间纷纷晒出亮眼战报，停止10月尾，“双十一”购物狂欢节淘宝近6000个品牌成交增速高达500%，抖音近8000个品牌成交额同比增长超200%，小红书成交破万万元的商家数同比增长超3.3倍。须要留意的是，主播取得带货收入须实时申报缴纳个人所得税，否则将面对税务风险，并大概带来荣誉陵犯。
风险点1：转换收入性子
◎范例案例◎
网红李某是一名主播，因其影响力不停增强，于2023年开始以自己的名义，直接在直播平台为某贩卖商家带货。2023年，李某共取得贩卖商家给予的500万元带货佣金和直播平台给予的100万元其他佣金收入。李某将上述600万元收入全部列为个人名下个体工商户收入，按策划所得缴纳个人所得税。
◎风险分析◎
根据个人所得税法规定，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权利用费所得等综合所得，实用3%—45%的超额累进税率，策划所得实用5%—35%的超额累进税率。个人所得税以所得人为纳税人，以付出所得的单元大概个人为扣缴任务人。
也就是说，李某取得的收入应当归类为综合所得，通过个人名下的个体户申报策划所得的活动，属于转换收入性子的活动——李某并非贩卖商家大概直播平台的员工，以个人名义取得的600万元佣金收入，属于劳务报酬所得。贩卖商家和直播平台应分别代扣代缴劳务报酬所得个人所得税，同时李某应举行综合所得年度汇算清缴。
由于策划所得的最高税率低于综合所得的最高税率，实践中，有的主播会将自己取得的本来属于工资薪金所得和劳务报酬所得的收入，违规转化为策划所得，从而到达少缴个人所得税的目标。由于直播带货的市场参加者较多，包罗贩卖商家、斲丧者、主播、直播平台、经纪公司等，且主体间互助模式多样，轻易肴杂收入性子。
直播带货模式总体上可分为三类：第一类，主播作为经纪公司、贩卖商家大概直播平台的员工，与经纪公司、贩卖商家大概直播平台存在劳动雇佣关系。直播取得的相干收入由经纪公司、贩卖商家大概直播平台取得后，再以工资薪金及奖金的情势发放的，应认定为主播的工资薪金所得，由经纪公司、贩卖商家大概直播平台代扣代缴个人所得税。第二类，主播建立个人工作室等情势以个体户、个人独资企业或合资企业名义与贩卖商家、直播平台签订协议举行直播带货的，那么其从贩卖商家大概直播平台取得的收入属于策划所得，自行举行纳税申报。第三类，主播以个人名义直接在直播平台为商家带货的，其与贩卖商家、直播平台仅仅是简朴的劳务互助关系，贩卖商家与直播平台应该分别就贩卖佣金和其他佣金收入代扣代缴劳务报酬所得个人所得税。
风险点2：改变征收方式
◎范例案例◎
张某是一名主播，于2020年底在某经济开辟区注册建立了一家个人独资企业。2021年至2023年，张某以个人独资企业的名义与抖音、淘宝等直播平台互助，从事直播运动并合计取得佣金等收入1300万元。张某注册个人独资企业地点的经济开辟区，为扶持新型业态的发展、吸引税源，将贩卖货品策划所得的审定征收率设定为0.4%，张某2021年至2023年均按照0.4%的审定征收率，以策划所得申报缴纳个人所得税。
◎风险分析◎
根据税收征收管理法第三十五条规定，如纳税人存在依据法律、行政法规可以不设置账簿，应当设置账簿但未设置等情况之一的，税务局有权举行审定征收。《国家税务总局关于切实增强高收入者个人所得税征管的关照》（国税发〔2011〕50号）规定，增强规模较大的个人独资、合资企业和个体工商户的生产策划所得的查账征收管理；难以实验查账征收的，依法严格实验审定征收。
实践中，一些高收入主播通常具备建账本领却不建账，出于躲避税款的目标选择在一些经济开辟区注册个体户、个人独资企业大概合资企业，并直接以个体户、个人独资企业大概合资企业的名义与直播平台互助，将取得的收入按照较低的审定征收率缴纳个人所得税，粉碎了市场的同一性和公平性。
2022年3月，国家互联网信息办公室、国家税务总局和国家市场监督管理总局连合印发《关于进一步规范网络直播营利活动促举行业康健发展的意见》（税总所得发〔2022〕25号），明白指出，网络直播发布者创办的企业和个人工作室，应按照国家有关规定设置账簿，对其原则上接纳查账征收方式计征所得税。某着名主播黄某（网名薇某），在2019年至2020年期间设立多家无实质运营的个人独资企业和合资企业，将直播取得的劳务报酬转换为策划所得后通过空壳企业套出，并借助“税收洼地”以审定征收方式缴纳个人所得税，终极偷逃税约7亿元。杭州市税务局稽查局依据相干规定对黄某追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元。
对于选择入驻享有税收优惠政策的经济开辟区的企业，应当确保有固定策划场合、固定资产、独立的财政核算机制及与业务相匹配的业务往来职员，同时需真实从事与直播等业务相干联的策划性活动。
风险点3：虚列资本费用
◎范例案例◎
天然人陈某是一名“吃播”博主，一样平常白天录“吃播”视频，晚上直播卖各类食品，整年无休。陈某注册了一家名为甲食品贩卖店的个体工商户，自2022年开始，因直播获取的贩卖收入，接纳查账征收方式，以策划所得申报缴纳个人所得税。税务部门在核查甲食品贩卖店2022年至2023年策划所得申报情况时，发现其资本费用率凌驾95%，故要求陈某提供记账凭据。
通过比对，税务部门发现以下标题：一是甲食品贩卖店将每月付出给陈某1万元的工资薪金所得在税前线支；二是甲食品贩卖店取得的发票中含有陈某个人斲丧的一些高档服装、豪车，仅部门用于直播和商务运动利用，并在税前全额列支；三是陈某父母租住豪宅发生的租金、物业费、水电费等费用，在税前线支。
◎风险分析◎
根据个人所得税法第六条规定，策划所得以每一纳税年度的收入总额减除资本、费用以及丧失后的余额，为应纳税所得额。同时，《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号公布、第44号修正）规定，资本是指个体工商户在生产策划运动中发生的贩卖资本、销货资本、业务付出以及其他泯灭。费用是指个体工商户在生产策划运动中发生的贩卖费用、管理费用和财政费用，已经计入资本的有关费用除外。个体工商户用于个人和家庭的付出、与取得生产策划收入无关的其他付出不得税前扣除。个体工商户生产策划运动中，应当分别核算生产策划费用和个人、家庭费用。对于生产策划与个人、家庭生存混用难以分清的费用，其40%视为与生产策划有关费用，准予扣除。个体工商户业主的工资薪金付出不得税前扣除。
案例中，陈某1万元的工资薪金所得，属于业主的工资薪金付出，不得税前扣除；陈某个人斲丧的高档服装和豪车，仅部门用于直播和商务运动利用，属于生产策划与个人、家庭生存混用难以分清的费用，按照40%的比例扣除；陈某父母租住豪宅发生的租金、物业费、水电费等费用，属于个人和家庭的付出，不得税前扣除。甲食品贩卖店将上述付出在税前全额列支，属于虚列资本费用的情况，须在纳税调增后补缴个人所得税。
税务部门提示，按照策划所得申报的直播收入和资本费用，应严格服从税收法规，如实申报，克制因虚列资本费用面对法律风险和经济丧失。
泉源：中国税务报；2024年11月08日；版次：07；作者：马冬青；作者单元：国家税务总局宁波前湾新区税务局。本文内容仅供一样平常参考用，均不视为正式的审计、管帐、税务或其他发起，我们不能包管这些资料在日后仍然正确。任何人士不应在没有具体思量相干的情况及获取得当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交换之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人全部，我们恭敬版权掩护。如有标题请接洽我们，谢谢！

免责声明：如果侵犯了您的权益，请联系站长，我们会及时删除侵权内容，谢谢合作！