电商系列——收入篇

秋天落叶7521

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一、应该留意的几个点
1、客户下单完成提交，此时不必要做账务处置惩罚；
2、客户付出款子，进入平台第三方包管账户（比方平台付出宝），此时款子没有进入公司账户，也不做账务处置惩罚；
3、打包商品发货，此时商品控制权未能转移，不确认收入和结转本钱，库存商品→发出商品；
4、同时发生运费，计入贩卖费用；
5、待客户确认收货，此时生意业务完成，确认收入并结转本钱；
6、结算款子，第三方扣除的手续费计入财政费用；
7、若平台没有第三方包管账户，款子直接入公司账户，先做预收处置惩罚。
8、若向购买方代收的快递费用，收取的运费属于价外费用，同样应计入贩卖收入，应按价外费用缴纳增值税；同时一样平常纳税人可以就付出的运费取得的增值税专用发票举行抵扣。
二、各种电商活动案例
1、额满赠予商品的贩卖
大鹅百货店正在搞活动，消耗满100元赠予一个标价为20元的雨伞的活动，该雨伞的本钱为10元，客户甲购买了一个A产物100元，本钱55元，增值税税率为13%。客户提交订单并付出商品款100元。
①发出商品及赠品
借：发出商品 65
贷：库存商品 65
②确认收入
借：其他货币资金--付出宝 100
贷：主业务务收入-- A商品 73.75
--雨伞 14.75
应交税费--应交增值税（销项税额） 11.5
留意：假如扣头额备注在备注栏，或是单独另开一张发票的，必要按照120元来交税。


借：主业务务本钱--A商品 55
--雨伞 10
贷：发出商品 65


2、满额减和满额包邮的贩卖
大鹅百货店暑期活动，“满100省20”、“满100包邮”的优惠活动。客户甲购买A商品代价100元，本钱55元，增值税税率为13%。客户实际付出80元，款子进入第三方付出平台。
①打包商品发货
借：发出商品 55
贷：库存商品 55
②客户确认收货，确认收入
借：其他货币资金--付出宝 80
贷：主业务务收入 70.8
应交税费--应交增值税（销项税额）9.2


借：主业务务本钱 55
贷：发出商品 55


3、附保修服务的贩卖
大鹅百货店，贩卖A电子商品，售价1000元，本钱750元，增值税税率为13%。别的提供延保，一年内免费维修服务，代价为20元。
①商品发出
借：发出商品 750
贷：库存商品 750
②客户确认收货，确认收入
借：其他货币资金--第三方付出平台 1020
贷：主业务务收入 884.96
应交税费--应交增值税（销项税额）115.04
条约负债 20


借：主业务务本钱 750
贷：发出商品 750
4、会员费
大鹅百货店，新出会员机制，VIP一年会员费99元，可以享受会员权益。
①收到会员费时：
借：其他货币资金 99
贷：预收账款 99
②在收益期12个月均匀分摊收入
借：预收账款 8.25（99/12)
贷：其他业务收入-会员收入 7.78(8.25/1.06）
应交税费一应交增值税-销项税额 0.47


5、积分夸奖
大鹅百货店，客户在此每消耗10元可得到1个积分，每个积分在下次购物时可以抵减1元。克制月尾，客户共消耗113000元，得到11300个积分，根据以往数据分析，大鹅估计该积分的兑换率为95%,即预计有10735（11300x95%)个积分将会被兑换，剩余5%部分预计会被放弃。增值税13%。次月，兑换了4500个积分。
客户购买商品的单独售价为100000元。
积分的单独售价为9500元.
商品分摊的生意业务代价＝100 000x100 000÷(100 000+9500)=91 324(元）；
积分分摊的生意业务代价＝100 000-91 324=8676(元）
①分摊至商品的生意业务代价
借：其他货币资金　　113 000　　　　　　　
贷：主业务务收入　　91324　
条约负债　 8676
应交税费——应交增值税（销项税额）13000
②积分应当确认的收入＝8 676×（4 500÷10735）＝3637(元)；
剩余未兑换的积分＝8 676－3637＝5039(元)，仍旧作为条约负债


借：条约负债　　3637　　　　　
贷：主业务务收入 3637


5、充值
大鹅百货店年初向客户贩卖了5000张储值卡，每张卡的面值为200元，总额为100万元。预期客户购买的储值卡中将有约莫相当于储值卡面值金额5%（即50000元）的部分不会被消耗。停止年底客户利用该储值卡消耗的金额为400000元。甲公司为增值税一样平常纳税人，在客户利用该储值卡消耗时发生增值税纳税使命。
留意：客户大概放弃且无须退还得金额，按照正常利用消耗部分雷同的模式确认收入
应当确认的收入＝400000÷(1＋13%）＋50000×400000/950000÷(1＋13%）＝372613（元）
①
借：其他货币资金--付出宝 1000000
贷：条约负债 884956【1000000÷(1＋13%）】
应交税费——待转销项税额115044【884956×13%】

②根据储值卡的消耗金额确认收入，同时结转待转销项税额确以为销项税额：
借：条约负债372613
贷：主业务务收入372613
借：应交税费——待转销项税额46018
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）46018【400000÷(1＋13%）×13%】
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Q8612

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